销项税额小于进项税额如何做账

　　在会计实务中销项税额和进项税额是企业会计每个月都需要关注的两个项目,每个月结束的时候都需要依据销项税额和进项税额的差额来进行报税.很多会计只懂得销项税额大于进项税额的会计处理,不会知道销项税额小于进项税额如何做账,本文讲解一下.以下是有杭州西湖仁和会计培训中心小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　答:1.月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

　　借:--未交增值税

　　贷:--应交增值税(转出多交增值税)

　　2.如果有应交未交增值税,

　　借:--应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税金--未交增值税

　　"应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税; 现举例说明经常出现的几种情况:

　　①若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:

　　借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 20

　　贷:应交税费――未交增值税 20

　　②若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需编制会计分录,此时"应交税费――应交增值税"账户有借方余额l万元,属于尚未抵扣的增值税.③若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),

　　则月末应编制如下会计分录:

　　借:应交税费――未交增值税 10  贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 10

　　④若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:

　　借:应交税费――未交增值税 30  贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 30

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